Особенности внутреннего контроля денежных средств и финансовых вложений

Важную роль в обеспечении сохранности и рационального использо¬вания денежных средств и финансовых вложений играет надлежащая организация внутреннего контроля. Прежде всего, к его регулярному осуществлению должна быть привлечена служба бухгалтерского уче¬та. Как упоминалось, в соответствии со статьей 7 Федерального зако¬на «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству и осуществляет контроль за движе¬нием имущества и выполнением обязательств. Без его подписи денеж¬ные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства счи-таются недействительными и не должны приниматься к исполне¬нию. Чтобы обеспечить сохранность денежных средств, в каждом хо¬зяйстве необходимо регулярно проводить инвентаризацию кассовой наличности, следить за неукоснительным соблюдением установлен¬ного порядка хранения, учета, оприходования и выдачи наличных денежных средств. Все это поможет предупредить возможные случаи их недостач и хищений. В полной мере эти контрольные функции дол¬жны осуществляться бухгалтерской службой и в отношении других ценных бумаг, хранящихся в кассе хозяйства (акций, облигаций, век-селей, марок государственной пошлины, почтовых марок, чековых книжек и т.п.). К проведению внутреннего контроля денежных средств и финансовых вложений широко привлекаются специализированные службы внутреннего контроля - ревизионные комиссии и отделы внут¬реннего аудита, которые тесно взаимодействуют со службой бухгал¬терского учета и администрацией хозяйства. Существенному повы¬шению эффективности текущего контроля за сохранностью денежных средств и финансовых вложений способствуют внезапные проверки состояния хранения и наличия в кассе хозяйства денег и других ценных бумаг. При выявлении нарушений порядка ведения кассовых опе¬раций, а также учета финансовых вложений контролеры вносят пред¬ложения по их устранению и принятию других необходимых мер.
Проверка операций по счетам денежных средств в обслужи¬вающих банках должна осу-ществляться, прежде всего, главным бухгалтером, который по мере получения выписок по каждому счету сопоставляет записи с соответствующими оправдательны¬ми документами, выявляет реальность и законность отдельных операций. Практика показывает, что тщатель-ный текущий конт¬роль за ходом движения денежных средств на счетах в банках не только помогает сохранить и рационально использовать их, но и предотвратить просроченную за-долженность, улучшить в целом финансовое состояние хозяйства. Сказанное в полной мере отно¬сится и к осуществлению текущего контроля за обоснованностью финансовых вложе-ний. На этом следует сосредоточить внимание при проведении тематических проверок и внутренним контроле¬рам. Зная реальное положение дел в хозяйстве, они могут пра¬вильно оценить каждую сделку, связанную с использованием де¬нежных средств и финансовыми вложениями. Причем, чем за мень¬ший период времени осуществляются такие проверки, тем они эффективнее. Поэтому и по указанным операциям надо шире прак¬тиковать внутренний контроль, как силами бухгалтерской служ¬бы, так и внутренних контролеров хозяйства.