Отбор налогоплательщика для проведения проверок

Рассмотрим критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Рекомендуется отбирать налогоплательщиков для проведения документальных проверок в два этапа:
1 этап - отбор налогоплательщиков, которые подлежат обязательной проверке:
- организации, являющиеся крупнейшими и основными налогоплательщиками. Проверку таких организаций необходимо проводить как минимум 1 раз в два года. 
Согласно ст. 11 Закона РФ «О Налоговых органах РФ» и части 1 Налогового кодекса РФ проверки должны проводиться не реже 1 раза в два года, но не чаще одного раза в год.  В отношении предприятий, которые своевременно представляют отчетность, у которых отсутствуют факты нарушения налогового законодательства при проверках, у которых документально подтверждено увеличение имущества и по которым отсутствуют документы и информация о нарушениях налогового законодательства, проверка может не проводиться в указанные выше сроки по письменному решению руководства налогового органа);
- проверки по поручениям правоохранительных органов и вышестоящих налоговых органов;
- ликвидируемые организации. Решение о проведении проверки такого налогоплательщика должно быть принято в 10-тидневный срок со дня получения информации;
- организации, представляющие «нулевые балансы» или не представляющие налоговую отчетность в то время, как в налоговом органе имеется информация об осуществлении деятельности такой организации;
- проверки по мотивированным запросам других налоговых органов.
2 этап - отбор остальных налогоплательщиков производится при наличии возможностей инспекторского состава. В этом случае отбор производится по результатам камеральной налоговой проверки и анализа налоговой и бухгалтерской отчетности (контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности), по результатам анализа основных финансовых показателей деятельности налогоплательщиков, по результатам анализа иной информации.
Приоритетными для проведения проверок являются следующие налогоплательщики:
- допускающие несвоевременное представление или непредставление налоговой отчетности в установленные сроки;
- проверки которых выявили существенные нарушения законодательства о налогах и сборах;
- не проверявшиеся более 6 лет;
-  существенно увеличившие потребление энергетических и иных материальных ресурсов при уменьшении объемов выпускаемой продукции;   
- отражающие в налоговой отчетности убыток или незначительную прибыль на протяжении ряда налоговых периодов;
- представляющие большие сумм НДС к возмещению;
- по которым имеется информация от правоохранительных и иных контролирующих органов о нарушении законодательства о налогах и сборах.