Методы признания доходов. Организация и методика проверки доходов при методе начисления Налоговый кодекс предусматривает два способа признания доходов: - по методу начисления (ст. 271 НК РФ). - кассовый метод (ст. 273 НК РФ). Организация самостоятельно определяет метод признания доходов. Выбранный метод фиксируется в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения. Выбранный метод не может меняться в течение налогового периода. Перед непосредственной проверкой инспектор анализирует приказ об учетной политике организации и в зависимости от выбранного метода признания доходов организуется выездная налоговая проверка. Если предприятие выбрало метод начислений, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования (договор цессии). По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства). Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Таким образом, при применении организацией метода начисления проверке подлежат следующие документы: - накладные на отгруженную продукцию; - товарно-транспортные накладные; - счета-фактуры; - договора; - акты и другие документы. Указанные документы проверяют на предмет соответствия между собой, проверяется цена реализованной продукции, выборочно проводится арифметическая проверка, наличие подписей и печати. По счетам-фактурам определяется сумма полученной выручки. Общая сумма выручки за месяц проверяется по ведомости № 16 бухгалтерского учета или в налоговом регистре, а также по журналу-ордеру № 11 и Главной книге. Записи производятся в хронологическом порядке, по каждой отгрузке. Ведомость №16 «Отгрузка и реализация готовой продукции» за январь 2008г Дата отгрузки Наименование покупателя № накладной (счета-фактуры) Стоимость отгруженной продукции Сумма НДС Общая сумма отгрузки с НДС Оплата отгруженной продукции Касса Сч.50 Р/счет Сч.51 Взаимо-зачет сч.76 10.01. ООО «Вега» 001 20000 3600 23600 13.01. ЗАО «Сервис» 002 32000 5760 37760 Итого за январь 52000 9360 61360 Главный бухгалтер _____________ Бухгалтер ______________ Организация может вести регистр налогового учета, в котором нарастающим итогом с начала года отражается полученная сумма выручки для отражения ее в налоговой декларации. Регистр учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) за 2008 год Период с начала года Сумма выручки с НДС Сумма НДС Сумма выручки без НДС 1 2 3 4 Январь 61360 9360 52000 Январь-февраль … Январь-декабрь Регистр составил ______________ ( ______________ ) Подпись ФИО Полученная предоплата в счет предстоящих поставок в составе доходов не учитывается (ст. 251 НК РФ). Предоплата будет признаваться доходом для целей налогообложения в том периоде, когда будет отгружена продукция в счет полученного аванса. Полученная сумма выручки за отчетный период сверяется с данными соответствующей налоговой декларации. При установлении нарушений факты фиксируются в акте выездной налоговой проверки.