Состав расходов организации

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные  затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена  в иностранной валюте, учитываются в рублях. Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов.
Расходы в зависимости от их характера, а  также условий осуществления   и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на две группы:

         Расходы




Расходы, связанные с производством и  реализацией		Внереализационные расходы

Рассмотрим расходы, связанные с производством и реализацией. Они включают в себя:
1) расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров   (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое       обслуживание основных средств и иного имущества, а также на      поддержание их в исправном состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно - конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие   расходы,   связанные   с   производством и реализацией.
Расходы,  связанные  с  производством  и реализацией,  можно классифицировать по элементам (см. рисунок 15).

Для признания расходов для целей налогообложения, они должны соответствовать одновременно следующим трем условиям:
1) они должны быть обоснованными;
2) документально подтвержденными;
3) произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Порядок признания расходов зависит от выбранного организацией метода - метода начисления или кассового метода. Выбранный метод организация фиксирует в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения.
Если применяется метод начисления, то расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.
Если организация применяет кассовый метод, то расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).